賬卡不符的查證方法

　　這里所指的賬，僅限于實物類明細賬，具體系指三級賬，而卡則是指實物卡片，即實物收付賬或僅反映結余的明細賬。

　　一、賬卡不符的原因分析

　　賬卡不符的原因，主要來自于賬與卡記錄入的不同或記錄方式的不同。

　�。ㄒ唬�實物賬差錯

　　實物類明細賬作為會計記錄的一部分，是由會計人員依據(jù)實物收付憑證逐筆或匯總登記的，容易出現(xiàn)的差錯是：多記、少記、重記、漏記、串戶登記等過賬差錯以及余額計算方面的技術差錯。如果會計人員的實物類明細賬是將多張收入或付出憑證匯總后依據(jù)匯總原始憑證登記，則可能還存在匯總計算差錯等問題。

　�。ǘ�）實物卡差錯

　　不少單位在倉庫內(nèi)設置了實物卡片，尤其是簡易的只反映結余數(shù)量的塑料圓卡，采用撥卡形式進行實物量核算。這時，撥卡差錯是導致實物卡差錯的常見原因。

　　在一些企業(yè)，倉庫的保管人員經(jīng)常性地對庫存物資進行盤點，并將實物卡按盤點結果進行校正；這時，也會導致實物賬與實物卡發(fā)生較大差異。因為，物資在入庫時一般采用抽查方式驗收，漏檢漏驗難免發(fā)生，這部分物資的短缺可能形成了盤虧，即便是實行全部檢查驗收，也不能保證萬無一失，盤虧同樣也會發(fā)生。另外，物資實體的被盜、丟失、貪污、毀損等損失，也以盤虧形式表現(xiàn)出來，保管人員以實際庫存數(shù)調整實物卡片上余額的方法，可能掩蓋實物管理中的工作漏洞，給實物賬與實物卡的核對帶來麻煩，這種做法是不恰當?shù)摹?br>
　　二、賬卡不符的查證要點可以分別實物卡的記錄情況進行查證。

　�。ㄒ唬┰谠O置實物收付余卡片的條件下實施查證

　　如果會計部門設置了一套分別實物的品種規(guī)格進行核算的實物收入、付出與余額分欄反映的明細賬，倉庫內(nèi)設置了只進行實物數(shù)量核算的明細卡，兩種記錄均嚴格以憑證為依據(jù)逐筆登記。這時，對發(fā)生的賬卡不符，宜分別由會計人員與保管人員對賬卡的記錄與有關憑證是否相一致進行逐筆核對。

　　為避免浪費時間，應僅對收、付或余額中不相符的那方面的記錄進行查核。如果會計人員已做了該實物的二級賬與三級賬的核對，未發(fā)現(xiàn)問題，此時，應重點查核實物卡記錄的正確性。

　�。ǘ�）對僅核算結存數(shù)量的實物卡與明細賬不符時的查證

　　如果實物卡上的結存數(shù)量是依據(jù)實物收入與付出憑證逐筆計算后確定的，在留有月初余額的情況下，期末結存數(shù)的正確性可以依據(jù)當月倉庫收到的收入與付出憑證復核驗證，很容易查出月末結存數(shù)計算所出現(xiàn)的差錯。如果未留下月初結存量的記錄，則無法查出結存數(shù)量計算的差錯。

　　如果實物卡上的結存數(shù)量是依據(jù)實物收入與付出憑證逐筆登記后計算確定，同時還按不定期地盤點實物結果予以調整，此時，對實物卡的檢查可采用盤點實物的形式予以核實； 如實物卡結存與實物盤點數(shù)一致，但與會計部門的明細賬期末余額不一致，可將其差異認定為盤盈或盤虧數(shù)。